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首頁房事 23 事房地合一 申報作業要點
房地合一 申報作業要點
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房地合一

        動產房地合一實價課稅新制將於明年上路,財政部於7/21日公佈『房地合一申報作業要點』,其中詳細規定了課稅範圍、交易日及取得日等相關定義,並包括哪些可列為成本費用,以及避免外資炒房等相關作業規定。
 
        慧在這兒要提醒您必需要注意的三個重點:
 
一、 持有期間定義
  房地合一稅是按不同的持有期間來課稅的,也就是「取得日」至「交易日」的期間。原則上,交易日及取得日是以所有權移轉的登記日來認定,但若屬強制執行、或違章建築等無法辦理所有權登記的不動產,則以領得權利移轉證書日及訂定買賣契約日來認定。
  繼承、受遺贈或配偶贈與的不動產,被繼承人、受移贈人及配偶的持有期間,以及認定自住條件的期間都可合併計算!
二、 計算方式及成本費用
  成本系指取得該房屋時,所支付之相關費用,包括購入時的價金、契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介服務費、可維持二年以上的改善修繕費等
  費用系指銷售該房屋時,所支付之相關費用,包括仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等,但不包括所繳納之土地增值稅
  房地交易所得的計算,是以成交價減掉房地取得的成本及交易時之費用作為所得額,房地成本及費用必須提出相關證明,但如果無法提示證明文件或所出示的費用證明未達成交價額百分之五者,稽徵機關得按成交價的5%來計算費用!
  但取得房屋所有權後所繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、房貸利息等,屬使用期間的相對費用,不得列為出售的費用或成本減除。
三、 課稅方式
  個人交易房屋、土地,不論有無應納稅額皆需於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算三十日內自行填寫申請表檢附契約影本及其他相關文件,向該管稽徵機關辦理申報。
企業則併入年度結算申報。
 

個人部分
項目 內容
課稅範圍: 出售房屋、房屋及其座落基地,或依法得核發建造之土地
2016/1/1日起交易下列房屋、土地者
1. 2016/1/1 取得
2. 2014/1/1 之次日以後取得,且持有期間在二年以內繼承或遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算
課稅稅基 房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率 境內居住者 持有一年以內 45%
持有二年以內,超過一年者 35%

持有十年以內,超過二年者

20%
持有超過十年 15%
非境內居住者 持有一年以內 45%
持有超過一年 35%
境內居住者,自住房地 減免 1.個人或配偶,未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿六年,且無供營業使用及出租
2.按『課稅稅基』計算在400萬以下免稅超過400萬部分,按10%稅率課徵
3.六年內一次為限
重購退稅 換大屋:全額退稅
換小屋:比例退稅
重購後五年內不得改作其他用途或再行移轉
繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算
課稅方式 分離課稅,所有權完成移轉登記之次日起30內申報納稅
稅收用途 課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出

企業部分:
項目 內容
課稅範圍及稅收用途 同個人
課稅稅基 房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地帳價總數額
課稅稅率 1. 17%
2. 總機構在中華民過境外之營利事業:
  持有一年以內:45%
  超過一年以內:35%
課稅方式 併入年度結算申報課稅
 
相關新聞,詳閱:
2015/7/22 聯合報 房地合一怎麼稅 照過來
2015/7/22 財政部賦稅署 房地合一課徵所得稅申報作業要點(原文)
 

 
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